14/8 财务会计准则委员会考虑扩大市值计价原则的适用范围

美国财务会计准则委员会(FASB)周四开会,将考虑把市值计价(mark-to-market)会计原则的适用范围扩大至贷款及其他有价证券,推进一项已招致银行业者强力反对的计画.

市值计价原则亦即公允价值会计原则,要求企业以市值登录其资产价值.目前这项会计原则适用于股票等公开交易有价证券或不动产,但不适用于银行贷款或其他类型的金融工具,而银行贷款及其他类型金融工具在银行业帐上的比例甚高.

FASB的一项提案正在讨论的初步阶段,该提案可能要求近乎所有的金融工具都以市场价值登录在企业的帐上,并且在获利上认列这些资产价值的变化.FASB预计将在2010上半年的会计原则变更中正式提出这项提案,亦即徵求意见稿(exposure draft).

在周四召开的会议上,FASB成员讨论企业如何在财报上显示金融工具实现与未实现利得的差异、管理阶层对于信贷的看法与市场看法的比较、以及市值计价原则是否会改善在购买贷款上的帐务处理.
FASB主席Robert Herz在这场会议上表示,FASB在这之前已经进行了漫长的议程,预料2011年之前都不会有实质的变化.

总部位于伦敦的国际会计准则理事会(IASB)亦正进行相关会计原则变更的研究,但其推动的步调较快,预料将在今年稍晚提出此案.
银行业者对潜在的会计原则变更感到忧心,因目前在银行帐上比重甚高的贷款目前并无市值计价机制.变更会计原则恐将迫使银行业者承担损失,可能影响其因应资本规定的能力,或者导致获利出现进一步的波动.